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社会福祉法人 消費税 仕訳 6

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社会福祉法人 消費税 仕訳 6

【ポイント】■謝金支払時には源泉所得税相当額(預り金)を控除して支払う。■実費相当額の旅費・交通費等を現金支給する場合も源泉所得税の対象となる。■平成25年1月1日から源泉所得税の徴収率は復興特別所得税の徴収により変更される。 遺産相続や生前贈与、事業承継、医院開業、飲食店経営、税務・会計、経営、人事労務等でお困りのことは、コンパッソグループへご相談下さい。 社会福祉法に規定する第一種社会福祉事業、第二種社会福祉事業、更生保護事業法に規定する更生保護事業などの社会福祉事業等によるサービスの提供, ●一定の身体障害者用物品の譲渡や貸付け 会計税務サービスにこだわりつつ、時には会計税務サービスの枠を超えて、クライアントの皆様を全力でご支援します。クライアントの皆様の一番の相談相手となることを目指して努力する専門家集団です。. 社会福祉法人は消費税を納めなくていいと誤解されている方はいらっしゃいませんか。社会福祉法人だから消費税の納税義務が無いのではありません。社会福祉法人の取引には非課税取引に該当するものが多く、課税売上高が少ないことにより消費税の納税義務が無い社会福祉法人が多いだけなのです。, 【消費税の納税義務の免除】 こんにちは。公認会計士の内野恵美です。  本日の写真は、北海道を旅していたときに撮影したパラセーリングする人です。十勝と釧路の境目の昆布刈石というややマイナーですが、隠れたおすすめスポット?のあたりです。 なお、掲載の趣旨は目を休める?ということです。 さて前回まで3回ばかり謝金と現金管理にまつわる話をさせていただきました。 ちょっと虚を突いたアプローチだったかもしれませんね。   補足ですが、謝金、つまり外部講師等への報酬に関するオーソドックスな論点としては源泉所得税の取扱いがあります。  公益法人もNPO法人も社会福祉法人も株式会社と同じく源泉徴収義務者となります。 つまり、給与や報酬など特定の所得については、その所得を支払うときに支払者が、支払う相手の個人の代わりに所得税を徴収して預かって代わりに納付することになります。  会社や個人が、人を雇って給与を支払ったり、税理士などに報酬を支払ったりする場合には、その支払の都度支払金額に応じた所得税を差し引くことになっています。  このとき、注意する点は、旅費や宿泊費などの実費相当額についても、直接ホテルや旅行会社に支払うようなことがなく、講師に直接支給する場合は報酬・料金等に含まれるということです。  つまり、その分についても源泉徴収が必要になるということです。  そして、預かった所得税は、原則として、給与などを実際に支払った月の翌月の10日までに国に納めなければなりません。  先日の「謝金と現金管理3回シリーズ」ではこのような源泉税の影響を排除していましたが、それを考慮した仕訳は、  ◎謝金支払い時 (借方)諸謝金  ☓☓☓      (貸方)現金預金   ☓☓☓                            預り金    ☓☓☓ ◎翌月10日の納付時 (借方)預り金  ☓☓☓      (貸方)現金預金  ☓☓☓                              となります。  なお、消費税にかんする論点がありますが、それは機会を改めてということでとりあえず税込処理を行なっているとします^^;。 そして、源泉所得税の税率ですが、 ◆支払金額の10% ◆ただし、同一人に対して1回に支払う金額が100万円を超える場合には、その100万円を超える部分については、20%となっています。  ただし、平成25年1月1日からは、復興特別所得税(所得税率☓1.0201)を併せて徴収することとなるので、100万円以下の場合の税率は10.21%となります。 これをお忘れなきようお願いします。 ここまで、お読みくださってありがとうございます。  非営利の会計でお困りのことがあればお声かけください。, 謝金の処理・補足(源泉税の取扱) | 【公益法人・NPO法人・社会福祉法人】非営利会計ナレッジ, 非営利会計専門業務経験8年、研究も行う公認会計士内野恵美が、急速に変わりつつある非営利会計について気づきをシェアするブログです。. 義肢、盲人安全つえ、義眼、点字器、人工喉頭、車いす、改造自動車などの身体障害者用物品の譲渡、貸付け、製作の請負及びこれら身体障害者用物品の修理のうち一定のもの, 【社会福祉法人における課税取引に該当する収入】 ・ヘルスケア(医療、介護、保育、障害)関連業界 ・利用者以外の者に対する役務提供 介護保険法に基づく保険給付の対象となる居宅サービス、施設サービスなど(ただし、サービス利用者の選択による特別な居室の提供や送迎などの対価は非課税取引には当たりません。), ●社会福祉事業等によるサービスの提供 ・福祉用具(身体障害者物品に該当するものを除く)の販売・貸与 何から手をつけていいのかわからない。という状況になるケースが多数あります。, お客様の未来を大切にするサービス 社会福祉法人の受取る補助金・寄付金などの「特定収入」とそれをもとに購入した車両などにかかる消費税との対応をどうするか. 4.6.1.4 収益事業を行っており、法人税、県民税、市民税、事業税、消費税を支払っています。 支払時(すなわち課税対象年度の翌年度)に処理すればよろしいですか? ただし、社会福祉法人が社会福祉事業の用に供する土地・建物の登録免許 税は非課税となっている。 15 ・法人税(国税、地方税) 社会福祉法人が不動産を売却し利益が出ても、 また、収益事業用の不動産の売却を行っても法人税は課税されない。 一般に社会福祉法人は収入が非課税となる事業が多いのですが消費税の計算は注意を要します。, この特例は(消費税がかからない)補助金で購入した(消費税がかかる)車などの消費税は納めるべき消費税から引いては(控除しては)まかりならん、というものです。「特定収入がある場合の仕入れ税額控除の特例」は上記の消費税の連鎖を切ってしまうことを意味します。, 控除はだめよ、にとどまらず足りなかったら納めなさいよ、の特例です。(控除しきれない分は「課税資産の譲渡とみなして、その課税期間の消費税額に加算する」), 公共法人等が特定収入(補助金・助成金など)をもとに購入した品物などに含まれる消費税は仕入れ税額控除できないということです。, やっかいなのは一般の会社と違い介護サービス事業など行う社会福祉法人は消費税のかからない事業収入とかかる収入が混在する上に、さらにこれらの補助金や寄付金収入をもとに支出された支払いのうち「最終負担者として転嫁してはならない消費税」を個別に抽出する必要があることです。, 補助金でもそれをもとに消費税がかかる支払いをしなければ(給与など)この特例は関係がないことになります。, 補助金で車などの消費税のかかる支払いにあてられたもの、課税となる事業収入と補助金収入で共通に使う車の支払いにあてられたもの、どちらともいえない支払いなどの区分計算が必要で、, A課税売上・非課税売上共通に対応する(非課税の介護事業に使う車を購入したが消費税のかかる事業にも使用する), *わからないものは3の使途不特定の特定収入にいれてしまうのがポイント(それでも税額軽減効果あり), 1まず、社会福祉法人が事業のために借り入れを行う。そのときは補助金の交付予定もなく自分で返すつもりだった。, 2翌年にその資金を補填するために補助金が交付されることになりそれをもとに借入金の返済を行った。, 翌年は決算上は借入金の返済をしただけだから消費税の申告には影響しない。ん?まてよ。, 3結果的に補助金で事業経費を賄ったことになるため、その分の税額調整を翌年においてしなければならない。, 「借入金返済充当補助金等の使途の特定」(消費税基本通達16-2)で消費税固有の期をまたぐ仕入れ税額控除の調整を国税庁は執行上税務署に指示しているわけです。, 前年は適正な会計処理だった。翌年もほんらい法令・会計上は消費税に影響しない。ところが翌年の後発事情によって期をまたいで「本来会計上は消費税に影響しない」事業年度に処理をするように求めるケース。ほかにあるのだろうか。補助金の入金は翌年に限らないだろうし、申告書にどう表現するのか。, 補助金でもそれをもとに消費税がかかる支払いをしなければ(給与など)この特例は関係がない, 結果的に補助金で事業経費を賄ったことになるため、その分の税額調整を翌年においてしなければならない。, Facebook で共有するにはクリックしてください (新しいウィンドウで開きます), NPO講座~『わたしだってつくれますNPO!』6~設立までの流れ②こんなことやってますNPO~, NPO講座~『わたしだってつくれますNPO!』8~設立までの流れ④設立後の提出書類~, NPO講座~『わたしだってつくれますNPO!』10~設立までの流れ⑥「設立趣旨書」~, NPO講座~『わたしだってつくれますNPO!』11~設立までの流れ⑦「登記申請書」~. 社会福祉法人は様々な事業を行っているため、画一的な判断は難しく、課税・非課税の取引区分は各事業に応じて個別に判断します。, 一例ではありますが、次のようなものが課税取引に該当します。 社会福祉法人の仕訳 社会福祉法人の仕訳は、一般の法人と違うところが多くあります。 今回は、社会福祉法人独特の仕訳や、社会福祉法人の経理業務を行う上で確認しておきたい仕訳を集めてみました。 特に経理初心者の方向けの内容となっております。 〒150-0043 ・中堅・中小企業の資金調達、相続・事業承継 東京都渋谷区道玄坂1-10-5 渋谷プレイス9F Copyright (C) 2020 永野公認会計士事務所. 社会福祉法人と消費税社会福祉法人は消費税を納めなくていいと誤解されている方はいらっしゃいませんか。社会福祉法人だから消費税の納税義務が無いのではありません。 中野サンプラザを解体しないと公約で宣言して当選した中野区長は一転して建て替え容認?山下達郎をはじめミュージシャンたちのコンサート会場としての聖地でした。, 私たち個人は事業でもしていない限り、消費税はレジで払っておわりですね。最終負担者です。消費税連鎖の末端です。頂上にいる国と個人のあいだに挟まれた会社をはじめとする事業者は、預かった消費税から支払った消費税をひいた残りを国や地方に納める。, そもそも消費税は物やサービスによっては課税要件には該当するが政策的に課税の対象としないもの、最初から課税要件を満たさないものがありそれぞれ取引に応じて判定しなくてはならず、宿命的に煩雑な面をもっています。, 今回は「この支払った消費税は預かった消費税から引いてはいけないんじゃない?」の研修で中田税理士が「マニアックな研修」と評したごとく消費税はそんな簡単なものではないということをつきつけられるものでした。. https://www.nta.go.jp/m/taxanswer/6201.htm ・駐車場賃貸業等, 【消費税額の計算方法】 一般に社会福祉法人は収入が非課税となる事業が多いのですが消費税の計算は注意を要します。 消費税は、国内において事業者が事業として対価を得て行う取引を課税の対象としています。しかし、これらの取引であっても消費に負担を求める税としての性格から、課税の対象としてなじまないものや社会政策的配慮から、課税しない非課税取引が定められています。(消費税法第6条), 非課税取引は、土地の譲渡・貸付や住宅の貸付などをはじめとする17項目が国税庁HPのタックスアンサーに列挙されていますが、社会福祉法人に関係する取引は主に次のものがあります。, ●介護保険サービスの提供 特に社会福祉法人の法人税や消費税といった. 課税売上に係る消費税額から課税仕入に係る消費税額を控除して消費税額を計算します。ただし、社会福祉法人の場合、非課税売上の占める割合が高いので、課税仕入に係る消費税額のうち課税売上に対応する部分しか控除することができません。, ⑵ 簡易課税 消費税の清算仕訳は税抜処理、税込処理のそれぞれで異なります。 1.税抜処理 ・中間消費税を支払ったときの仕訳 中間消費税を支払ったときは、「仮払金」または「仮払消費税等」で仕訳します。 【例】 中間消費税120,000円を現金で支払った 【仕訳】 ・消費税は、商品・製品の販売やサービスの提供などの取引に対して広く公平に課税される税で、消費者が負担し事業者が納付します。 ・消費税は、商品・製品の販売やサービスの提供などの取引に対して、広く公平に課税されますが、生産、流通などの各取引段階で二重三重に税がかかることのないよう、税が累積しない仕組みが採られています。 ・商品などの価格に上乗せされた消費税と地方消費税分は、最終的に消費者が負担し、納税義務者である事業者が納めます。 ・消費税が課税される取引には、 … 社会福祉法人の場合、課税、非課税等様々な取引があり、消費税の計算は困難極まりないものとなっています。 そこで、収益規模が比較的少ない(課税売上が年間5000万円以下)法人は、収益だけから計算できる極めて簡単な方法が認められています。 中央大学卒 1974年東京都福生市生まれ。 technology. Copyright 2019 KeiriSupport.inc All Rights Reserved. ・経理業務の効率化、標準化、システム化、決算早期化、RPA導入 御法人は社会福祉法人であって、施設Aと施設Bとは経理区分が異なるということでしょうか。 施設Aへの入金が振込者の誤りによるものでなければ、次のような仕訳になるのではないでしょうか。 施設Aへの入金時 施設A:預金/経理区分間繰入金収入 社会福祉法人の受取る補助金・寄付金などの「特定収入」とそれをもとに購入した車両などにかかる消費税との対応をどうするか. もちろん、不服申し立てなどを含む、税理士業務全般に対応いたします。, 私たちの最大の特徴は、クライアントからの解約率が極めて低いという点にあります。当事務所の解約率は、年間解約率0.5%以下です。 社会福祉法人、学校法人、宗教法人、土地改良区などの公益法人の会計、税務を得意としています。. 職員等患者・利用者以外に提供した食事に対する収入は、利用者から受け入れる給食費と区別し、利用者等外給食費収益(利用者等外給食費収入)という科目を使って処理します。, 例えば、職員、保護者、外部監査員、ボランティア、実習生などから受け入れる場合が該当します。, 職員、来訪者等利用者以外に提供した食材及び食品の支出分については、事業費の給食費支出ではなく、利用者等外給食費(利用者等外給食費支出)という勘定科目を使って処理します。, 仕入れ業者によっては、明細を利用者分と利用者以外の分を分けてくれていることもありますが、食材や食品を仕入れる場合は、通常、利用者分と利用者以外の分をまとめて仕入れることになるため、利用者以外の分を把握することは困難だと思われます。, その場合は、収入した額と同額を支出したものとみなし、利用者等外給食費収益(利用者等外給食費収入)と同額を給食費(給食費支出)から利用者等外給食費(利用者等外給食費支出)に振り替える処理を行います。(一般的に、受け入れる給食費に利益は載せていないはずなので、同額でも大きな差異にはならないという考えです。), 例:給食仕入れ業者へ給食食材費¥1,300を支払った。請求書の明細は、利用者分¥1,000、利用者以外分¥300となっている。, 例:職員から給食費¥300を受け入れたため、同額を給食費から利用者等外給食費へ振り替える。, ※事業活動仕訳をベースに起票する会計ソフトによっては、単純に(利用者等外給食費)/(給食費)と仕訳を起票すると、資金収支計算書に当該仕訳が反映されない場合があるため、資金収支計算書にも同様の仕訳を反映させるために相手勘定を資金科目にする必要があります。, この方法で処理する場合は、利用者等外給食費収益(利用者等外給食費収入)と利用者等外給食費(利用者等外給食費支出)の金額は同額になります。, 利用者等外給食費(利用者等外給食費支出)の振替処理は、利用者等外給食費収益(利用者等外給食費収入)の発生の都度行うパターン、決算時にまとめて行うパターンが考えられます。, 利用者等外給食費収益(利用者等外給食費収入)は正しく処理されていても、利用者等外給食費(利用者等外給食費支出)の振替処理がされていない場合があるため、注意しましょう。, 弊事務所では、社会福祉法人のお客様に対し、税務や会計などの各種サービスをご用意しています。

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